相続税の基礎控除額

相続税には基礎控除額というものが設けられており、原則として、相続財産全額からこの基礎控除額を差し引いた金額に対し、相続税がかかる仕組みになっています。

つまり、相続によって取得した財産の額（相続の際に財産を取得した場合のその財産の課税価格の合計額）が基礎控除額よりも少ない場合には、相続税の申告の必要はありません。

相続税の申告の必要があるのかを確認するためには、相続財産の総額が基礎控除額を超えるかどうかについて調べます。

平成２７年１月１日以降の基礎控除額の計算式は、「３０００万円＋（６００万円×法定相続人の数）」となっています。

それ以前の基礎控除額は「５０００万円＋（１０００万円×法定相続人の数）」となっていました。

基礎控除額が引き下げられましたので、平成２７年以降に相続が開始された方については、相続税の申告が必要である可能性が高くなっておりますので、ご注意ください。

また、民法上は法定相続人にあたるものの、相続税の基礎控除額の計算においては法定相続人としてカウントされない場合や、反対に民法上は相続人にあたらないと考えられているものの、基礎控除額の計算においては法定相続人にあたるものとして計算する場合等も存在します。

以下で例を挙げて説明いたしますが、計算の方法にご不安のある方は、一度税理士にご相談されることをおすすめいたします。

亡くなった方が養子縁組をしていた場合、基礎控除額の計算において法定相続人の数は増えるのでしょうか。

この点については、養子縁組がされた場合には、法定相続人の数は増えることになります。

しかし、養子縁組を行えばいくらでも基礎控除額を増やせることになるため、相続税法上は基礎控除を算出する際の養子の数に上限を設けています。

亡くなった方に実子がいる場合には、養子が何人いても、原則として１人までしか法定相続人の数に加えられません。

亡くなった方に実子がいない場合には、養子は原則として２人まで法定相続人の数に加えることができます。

参考リンク：国税庁・相続人の中に養子がいるとき

代襲相続の場合の法定相続人の数について、例を挙げてご説明します。

配偶者に先立たれていた方が亡くなり、その方には長男と長女が２人いました。

長男はその方よりも先に亡くなってしまっており、長男には子どもが３人いました。

このケースでは、長女と孫３人（代襲相続人といいます）が相続人となります。

基礎控除額の計算においては、代襲相続人全員の数を計算に入れられますので、法定相続人は合計４人として計算することができます。

上記の例のケースで、孫３人が相続放棄を行った場合の基礎控除額の計算について考えていきます。

相続放棄をした場合には、法的には最初から相続人ではなかったという扱いになります。

しかし、相続税の基礎控除額の計算においては、相続放棄をした相続人についても法定相続人の数に算入することができます。

相続人の中に相続放棄を行った人がいる場合の相続税への影響については、こちらもご参考ください。

なお、遺産分割などによって、相続財産を取得しなかった相続人がいた場合にも同様です。